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新加坡消费税上调至8%,个人与企业如何应对?

新加坡消费税(GST)是除了企业所得税和个人所得税外,政府的主要税收来源之一。
根据《联合早报》中文版报道:新加坡开支一直在上升,尤其在医疗保健方面,因此需要调高消费税来增加财政资源。
就在今年,新加坡政府确定,从2023年1月1日起,新加坡消费税将由原来的7%上调至8%。消息一出,立马引起了轩然大波。
然而这并不是新加坡第一次调整消费税,以下是新加坡历来的消费税调整数据。

一、新加坡消费税简述

1、新加坡消费税(GST)是什么?
GST是 “商品及服务税” (Goods and Services Tax)的英文首字母缩写,中文称作 “消费税” 。
1994年4月1日,新加坡开始对在国内出售的商品、服务以及进口产品征收消费税。在其他国家,GST也被称为VAT,即增值税。它是一种对消费行为征收的多阶段交易税种,旨在对交易的每个阶段中增加的价值征税。
2、GST的征收范围
GST 法案第7 条规定了GST 的范围。消费税适用于:
  • 在新加坡供应的商品和服务
  • 将商品进口到新加坡
“供应”包括为对价所做的任何事情。它可以是提供有形商品或提供服务的形式。
要对商品或服务的供应征收消费税,必须满足以下四个条件:
  • 供应必须在新加坡进行
  • 供应是应税供应
  • 供应由纳税人提供
  • 供应是在应纳税人开展的任何业务过程中进行的
备注:对价指当事人一方在获得某种利益时,必须给付对方相应的代价。
图/来源:pexels网

二、消费税上调带来的变化

1、对个人影响

消费税上调本质上是财富的转移。对于低收入者,政府提供各种能够抵销消费税的补助,一些基本服务的消费税由政府承担,尤其是政府补贴的教育和医疗。也就是说,消费税上调对低收入者和普通家庭的影响不大。
交税交得多的是高收入、高消费群体。购买奢侈品的和购买日常生活用品的,谁交的税高,显而易见。因此,能力越大,责任越大。能力越大的,交税越多,得到的补助越少;能力越小的,交税越少,得到的补助越多。

2、对公司影响对GST注册企业的影响

(1)首次税率从7%变为8%

公司在2023年1月1日或之后销售/提供的任何标准税率商品/服务,须按8%征收GST。例如,若公司在2023年1月1日或之后开具发票并收款,则必须按8%计算GST。

(2)第二税率从8%变为9%

自2024年1月1日起,当GST税率从8%提高到9%时,将适用相同的过渡规则。IRAS将提供更多新的细节,使企业在2023年4月前为第二次税率变化做好准备。


对非GST注册企业的影响

对于未注册GST的企业,在GST税率上调后,从GST注册供应商处购买的商品和服务的成本可能会增加(无法抵扣进项税)。
图/来源:pexels网

三、关于消费税的过渡规则

关于过渡规则,新加坡税务局也做出了示例。

1、订购清洁服务
消费者今年12月31日订购清洁服务、供应商同日开7%消费税的发票,消费者同日付款。
2023年1月2日提供清洁服务,即使发票在1月1日前开,1日或之后提供的服务应算8%消费税,供应商最迟可在1月15日开贷记单(Credit Noe)取消原有发票,再开一张8%消费税的新发票。也可选择自行承担额外的消费税。

2、订购音乐服务
消费者于2022年12月10日订购服务,2022年12月10日至2023年12月9日,订购期为365天。供应商开发票,按即日起至12月9日的服务算7%消费税。
1日前的服务按7%消费税算,之后的服务按8%。1月1日至12月9日占343天因此有343天的日均服务费(服务费总额除以365)应付8%消费税,供应商可开新发票。

3、订购酒店婚礼配套
消费者2023年3月办婚礼,于2022年12月21日预订8000新币配套,供应商开发票。
在2023年1月1日之前支付1070新币定金(含7%消费税),办完婚礼后的7000新币尾款应付8%消费税,共7560新币。

4、购买分期付款的商品
2022年12月20日购买分期付款的商品,选择10个月分期付款并支付首笔款项,按7%消费税计算。
如果商品在2023年1月3日送达,1月1日或之后的分期付款付8%消费税。但电视机若在1日前送达,分期付款都付7%消费税。

5、报名三年课程
2021年1月1日报名了为期三年的课程,费用每年年头结算。2022年12月15日供应商开2023年课程费的发票,按7%消费税算。
在2023年1月1日这天前支付2023年课程费,只须付7%%消费税,这天或之后则付8%,供应商可开新发票。
图/来源:pexels网

四、关于消费税企业须知

1、公司为什么应该注册消费税?
大部分公司注册收取消费税可以索回购买货物时缴纳的消费税。当所缴纳的消费税超过收取的消费税时,公司可以向新加坡国内税务局作为消费税退款索取差额。当所收取的消费税超过缴纳的消费税时,需要将差额交付新加坡国内税务局。
注册消费税最大的好处是公司可以用向消费者所收取的消费税来补回购买货物时所缴的消费税。
如果您不是商品及服务税注册的企业,则无法申请抵扣购买商品或服务时产生的消费税。

2、公司在什么条件下需要注册GST?
所在年度应纳税收入超过100万新元的公司,或预计应纳税收入将超过100万新元的公司,都需要注册消费税。
该企业必须在要履行责任的30天内注册消费税。

3、作为GST注册的企业:
您必须在每个规定的会计期间结束后的一个月内向IRAS提交您的GST申报表,通常每季度进行一次。
您应该在GST申报表中报您的销项税和进项税
销项税和进项税之间的差额是应支付给IRAS或由IRAS退还的净GST。

4、可以自愿选择注册消费税吗?
公司可以向消费税署长(Comptroller of GST)申请自愿收取消费税。
申请是否批准由署长决定。一旦申请获得批准,公司必须维持注册状况至少两年

5、豁免注册
如果符合以下条件,您将无需注册商品及服务税:
  • 您的应税营业额超过90%来自 “零税率供应”,您可以选择申请豁免注册。
  • 按照去年的收入额您应该注册GST,但是预期下一年不会再达到GST注册条件。
图/来源:pexels网
6、申请豁免,必须满足以下条件:
  • 您确定未来12个月的应税营业额不会超过100万新币;
  • 由于具体情况(例如大规模缩小业务规模),预计应税营业额会降低;
  • 您有支持文档来证实您的预测;
  • 尽管如此,您仍必须在下一个季度末或下一个日历年继续监控您的应税营业额。

7、新加坡消费税计费和收取
一旦注册了消费税,就必须对商品按现行税率征收消费税。计费并收费的这种GST被称为销项税(output tax),收取后必须向IRAS支付销项税。
您在企业购买和支出(包括进口商品)上产生的消费税称为进项税(input tax)。如果您的企业满足索取进项税的条件,则可以就您的企业购买和支出索取进项税。这种进项税抵免机制,可确保在供应链的每个阶段仅对增值税进行征税。

8、何时申报消费税
一般公司申报消费税的标准程序是每3个月(一季度) 一次。
可以向税务局申请要求每个月或每半年申报一次,批准与否由税务局决定。必须在申报期的最后一天前缴纳消费税差额,即在税务会计期后一个月内,缴纳差额。
例如:如果消费税是每三个月提交一次,2021年11月30日为季度最后一天,那么最后申报期限是2021年12月31日。

9、罚款
如果在到期日之前仍未收到商品及服务税,则每个未缴税款的完整月份将被处以5%的罚款,随后每个月再加收2%的罚款(不超过未付税款的50%)。
图/来源:pexels网

五、给企业与自雇人士的提示

1、准确申报销售额和开支
税务局严格监管蓄意欺骗或逃缴税务的违规者,逃税或误报所得税者将面对严厉惩罚,包括被令缴交多达逃税金额四倍的罚款,或被判坐牢。

2、及时注册消费税
按照规定,商家的12个月应纳税营业额若超过100万元,须在30天内申请注册为消费税企业。税务局提醒,即使不确定来年的营业额,仍应注册为消费税企业。

3、妥善管理账目与相关文件
税务局提醒所有企业和自雇人士,在估税年后的五年内保存好交易单据等账目和相关文件。
图/来源:pexels网

在此,建议个人有贵重的大宗商品可尽快购买,能省下一笔税费开支。企业也可以在年底之前,把一些服务或款项交易完成,避免额外税收。如果您对税收方面还有什么疑问,请及时与我们联系,出海宝将竭诚为您服务。

如果有任何疑问,请随时联系:何家俊
Email: kahchuanho@goglobalgem.com